Фиксированный налог на КИК

kik-nalogi

Преимущества фиксированного налога

Российские налоговые резиденты — физические лица получили право уплачивать фиксированный налог на контролируемые иностранные компании (КИК). Налогоплательщики могут уплатить фиксированный налог, к примеру в отношении налогового периода 2020 года фиксированная прибыль устанавливается в размере 38 460 000 руб., а в отношении налогового периода 2021 года и следующих периодов – 34 000 000 руб. Соответственно, фиксированная сумма НДФЛ за все КИК составит около 5 млн руб. в год.

Важно то, что фиксированная прибыль не зависит от количества у налогоплательщика КИК и их деятельности.  

Переход на фиксированный налог

Для перехода на фиксированный налог, физическое лицо подаёт уведомление:

— для перехода в отношении 2020 года, в котором подается прибыль КИК за 2019 год, уведомление о переходе необходимо подать в налоговые органы до 1 февраля 2021 года

— для перехода в отношении 2021 года, уведомление о переходе необходимо будет подать до 31 декабря 2021 года;

При подаче уведомления о выборе фиксированного налога, его придется уплачивать минимум 5 лет. Но, для тех кто подаст уведомление в 2020 и 2021 годах, есть минимальный «тестовый» период в 3 года. Отказаться от фиксированного платежа можно только по истечении данных сроков. Разумеется, досрочное прекращение сроков допускается в случае изменения контроля над КИК (прекращение участия в иностранной организации или иностранного лица без образования юридического лица). 

При переходе на новый налоговый режим, следует запланировать уплату фиксированного налога в 5 млн. руб. в течение последующих 5 лет (3-х лет). 

Преимущества и недостатки

Сроки

Законопроект о фиксированном налоге с КИК изменил сроки подачи уведомлений о КИК (деклараций по КИК). Если ранее необходимо было сдавать отчетность до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то теперь для всех владельцев КИК установлен срок — до 30 апреля. Таким образом, срок подачи уведомлений о КИК стал равен срок подачи деклараций по НДФЛ. 

Плюсы

Большим плюсом выбора фиксированного платежа по КИК является снятие обязанности налогоплательщика по расчете прибыли по КИКам. Налогоплательщику не придется заказывать отчетность у аудиторов, подписывать её, пересылать в Россию и делать переводы на русский язык. Помимо накладных и административных расходов на подготовку такой отчетности, налогоплательщику рекомендуется лично проверять подаваемую отчетность т.к. она может содержать неточности или информацию, не предназначаемую для налоговых органов (например, отчеты о движении средств, отчеты о контрагентах с их именами и др). 

В то же самое время, мы настоятельно рекомендуем вам продолжать готовить аудированную отчетность по КИК и хранить их в делах компании, даже при использовании нового режима. В случае перехода на стандартный режим, без фиксированного платежа, необходимо будет делать расчет убытков для их зачета по определенным Налоговым кодексом особенностям. В данном случае, аудированная отчетность будет нужна.

Минусы

Если у страны инкорпорации вашей КИК есть преимущество использования соглашения об избежании двойного налогообложения, то вы наверняка 

налоги на прибыль и налоги у источника, уплаченные/удержанные с прибыли КИК за рубежом или в России, нельзя зачесть против фиксированного НДФЛ в 5 млн руб. (в старом режиме такие налоги уменьшают НДФЛ с прибыли КИК согласно п. 11 ст. 309.1 НК РФ); • при получении дивидендов владельцами КИК они должны будут уплатить с них НДФЛ в полном размере – без возможности уменьшения сумм дивидендов на сумму фиксированной прибыли КИК, с которой ранее был уплачен налог в 5 млн руб. (в старом режиме такая возможность предусмотрена п. 66 ст. 217 НК РФ). 


Юридическая компания «Рафиков и Партнеры» оказывает профессиональные юридические услуги. Мы консультируем бизнес по выходу на международные рынке, помогаем оптимизировать международные структуры, консультируем по налогам для оптимального ведения бизнеса. 

Настоящая публикация не является полноценной консультацией. Пожалуйста, проконсультируйтесь со специалистами перед принятием важного решения.

Бесплатные аналитические материалы и рассылку читают инвесторы, бизнесмены, стартапы, юристы, бухгалтеры, финансисты, а еще и конкуренты. Подпишитесь сейчас - это бесплатно и только по делу.
Хочу получать бесплатные и полезные материалы: