Сроки сдачи отчетности по КИК и штрафы под 1 млн. руб.

kik-nalogi

Срок сдачи отчетности по КИК для физических лиц

Российские налоговые резиденты — физические лица находящиеся на территории РФ в течение 183 дней обязаны отчитываться по своим контролируемым иностранным компаниям.  Законопроект о фиксированном налоге с КИК изменил сроки подачи уведомлений о КИК (деклараций по КИК). Если ранее необходимо было сдавать отчетность до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то теперь для всех владельцев КИК установлен срок — до 30 апреля. Таким образом, срок подачи уведомлений о КИК стал равен срок подачи деклараций по НДФЛ. 

Что такое КИК ?

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная компания которая не признается налоговым резидентом РФ, контролирующим лицом которой является организация или физическое лицо признаваемые налоговыми резидентами РФ. В числе КИК также выделяют трасты — ИСБОЮЛ (иностранные структуры без образования юридического лица). 

Контролирующие лицо КИК — физические и (или) юридические лица — резиденты РФ. Для физических лиц налоговое резиденство означает нахождение на территории России в течение последующих 183 дней (обратите, пожалуйста, внимание, что в связи с пандемией Covid-19 для граждан РФ существуют упрощенные процедуры признания налоговым резидентом, например если вы не могли вернуться в Россию).

Критерии контролирующих лиц следующие:

(а) доля участия  

Если доля участия физического лица в непубличной иностранной компании больше 10%, то вы признаетесь контролирующим лицом. Для организаций этот порог составляет 25%.

Доля участия может быть косвенной т.е. при создании т.н. «матрешек», когда владея одной компанией, эта компания является учредителем другой компании. В таком случае, может быть признано косвенное участие и необходимость уплаты налога.

(б) корпоративный контроль над иностранной организацией 

Если вы осуществляете контроль над иностранной компанией, например руководство и принятие решений, то вы признаетесь контролирующим лицом. Вы также можете быть признаны контролирующим лицом, если вы осуществляете контроль над иностранной компанией не только в своих интересах, но также и в интересах своих несовершеннолетних детей и супруга.

ПРИМЕР А: Вы учредили компанию в Делавере, где являетесь единственным учредителем и акционером. Вы имеет право принимать решения самостоятельно. Вы являетесь налоговым резидентом России.

ПРИМЕР Б: Вы стали инвестором в иностранной компании, либо иным образом получили контроль в непубличной компании более чем 10%. Если вы налоговый резидент РФ, то вы признаетесь контролирующим лицом и должны подать отчетность по КИК. 

ПРИМЕР В: Российское юридическое лицо обладает 25% в иностранной организации. Российское юридическое лицо признается контролирующим лицом и должно сдать отчетность. 

Если у меня 10% в КИК,
я должен платить налоги? сдавать отчетность?

Да. Если вы физическое лицо — налоговый резидент РФ, признаетесь контролирующим лицом, то вам необходимо подать отчетность (читайте ниже).

Вы должны будете рассчитать пассивные доходы т.е. такие, которые остались в иностранной компании нераспределенными к 31 декабря (дивиденды, убытки — вычитаются). Вы также должны приложить ряд документов, подтверждающих получение или отсутствие доходов. Если КИК распределяла дивиденды, то эта сумма не учитывается. Вы платите налог в России как резидент по ставке 13% — 15%. 

Важно: прибыль КИК учитывается только в случае, если за отчетный период прибыть составили 10 млн. в год (около 140 000 USD).  Если вы освобождаетесь от уплаты налога, то отчетность по КИК (декларацию по КИК) сдавать все равно нужно!

С 2020 г. есть возможность уплачивать фиксированный налог на КИК в размере 5 млн. руб. без сдачи отчетности. Это упрощенная мера для повышения раскрываемости владения иностранными компаниями перед введением более суровых правил по отношению к КИК. О фиксированном налоге на КИК мы писали в нашей прошлой статье: КИК: фиксированный налог в 2021 г.

Существуют также некоторые исключения, которые позволяют освободить КИК от налогообложения, например:

— КИК является НКО (некоммерческой организацией, фондом),

— КИК создана и находится на территории Евразэс: Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения,

— эффективная ставка налогообложения доходов/прибыли для налогового периода составила не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций которая рассчитывается по формуле, в зависимости от доходов и ставки налогообложения КИК,

— КИК является активной иностранной компанией, активной холдинговой компанией, либо активной субхолдинговой компанией,

— КИК является банком или страховой компанией, 

— КИК — эмитент обращающихся облигаций, либо плательщик по облигациям,

— участие в проектах по добыче полезных ископаемых, либо КИК является оператором морского месторождения,

— КИК признается международной холдинговой компанией (МХК) т.е созданной в порядке Федерального закона «О международных компаниях» на территории специального административного района (САР), например на острове Русский (Приморский край) или острова Октябрьский Калининградской области. 

Какую отчетность сдавать до 30 апреля физическому лицу?

Не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, необходимо подать отчетность (декларацию) по КИК. 

Если вы получили прибыль в отчетном году, то также необходимо будет подать декларацию по НДФЛ.

Уведомления по КИК подаются по новым формам в соответствии  с Приказом ФНС России 26.08.2019 № ММВ-7-13/422 «Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@». 

Пример формы, которую необходимо заполнить и подать. Стандартная форма — 10 страниц, но может быть и больше, в зависимости от количества КИК в которых вы признаетесь контролирующим лицом. Мы рекомендуем доверить заполнение формы профессионалам т.к. ошибки в форме могут повлечь штрафы, запрос дополнительных документов и интерес налоговиков. 

Штрафы за неподачу уведомления о КИК

С 2021 г. увеличились штрафы за неподачу отчетности по КИК, теперь они составляют:

— за непредоставление уведомления о КИК или предоставление уведомления с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 129.6 НК РФ): 500 000 руб. (нет, здесь нет опечатки в количестве нулей)

— за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, либо представление заведомо недостоверных сведений (п. 1.1 ст. 126 НК РФ): 500 000 руб. 

— за непредоставление подтверждающих прибыль, убыток КИК документов или документов, подтверждающих условия для освобождения прибыли КИК от налогообложения, по требованию налоговых органов (ст. 25.14-1 НК РФ, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ): 1 000 000 руб.

В случае наличия прибыли >10 млн. руб. (~140 000 USD), налоговая может до начислить:

— доначисление 13%/15% НДФЛ,

— штраф за несвоевременную сдачу НДФЛ (5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога к уплате),

— штраф(пеня) в размере 20% от суммы неуплаты налога,

— уголовная ответственность, если крупный размер (199-199.1 УК РФ)

Как налоговая обо мне узнает?

Россия присоединилась к положению об автообмене налоговой информации (Common Reporting Standard). К соглашению присоединились 108 стран, а 97 из которых уже активировали обмен информацией. Среди таких стран следует назвать: все страны Европейского союза, Гонконг, Сингапур, ОАЭ, а также множество ранее конфиденциальных офшорных юрисдикций. 

Автоматический обмен предполагает то, что если вы гражданин РФ — то информация о вас отправляется прямо в налоговые органы без каких либо запросов. Стоит согласиться, что некоторые страны испытывают сложности с технической стороной вопроса: информация и документы в электронном виде идут с задержкой, большие объемы информации обрабатываются. Полученные сведения обрабатываются в Центральном аппарате ФНС РФ. После автоматического обмена и подстановки данных в реестре, налоговые инспекторы в ручном режиме могут выписать требование о представлении документов, провести камеральную проверку или выписать штраф. Учитывая международный характер автоматического обмена, рассчитывать на то, что налоговая о вас не узнает — не стоит. Штрафы превышают риски, — во всяком случае, нам так кажется.

* * *

Проконсультируйтесь с экспертом и сдайте отчетность в срок!

Телефон: + 7 499 719 15 34, email: hello@rafikovlawpartners.com (полностью конфиденциально!)

Юридическая компания «Рафиков и Партнеры» оказывает профессиональные юридические услуги. Мы консультируем бизнес по выходу на международные рынке, помогаем оптимизировать международные структуры, консультируем по налогам для оптимального ведения бизнеса. 

Настоящая публикация не является полноценной консультацией. Пожалуйста, проконсультируйтесь со специалистами перед принятием важного решения.

Бесплатные аналитические материалы и рассылку читают инвесторы, бизнесмены, стартапы, юристы, бухгалтеры, финансисты, а еще и конкуренты. Подпишитесь сейчас - это бесплатно и только по делу.
Хочу получать бесплатные и полезные материалы: